Gibraltar税務ガイド 2025/26
Gibraltarの税制はヨーロッパで最も競争力のあるものの一つです。VAT、キャピタルゲイン税（不動産の限定的例外あり）、富裕税、相続税はありません。法人利益には15%の課税、個人所得税は専門的居住プログラムにより優遇税率で上限が設定されています。
Gibraltarにない税金
VAT非課税
キャピタルゲイン税なし*
相続税なし
富裕税なし
*2025年1月より、連続する5課税期間にわたり5件以上の課税対象不動産を所有する者の不動産売却益が課税対象となります。主たる住居は除外されます。
法人税
Gibraltarは、Gibraltarで発生または由来する利益に対して企業に課税します（属地主義）。Gibraltar国外でのみ利益を生み出す企業には法人税は課されません。税率は2024年7月に12.5%から15%に引き上げられました。
公益事業およびエネルギー事業者には20%の高い税率が適用されます。Gibraltarは、売上高€750m以上の多国籍企業グループに対するPillar Twoルールを実施するグローバル最低税法2024も制定しています。
主な特徴
- 非居住者への配当に対する源泉徴収税なし
- 利息やロイヤルティに対する源泉徴収税なし
- 税務上の損失は無期限に繰り越し可能
- 同一グループ内のGibraltar企業間でグループリリーフが利用可能
- 年次申告書は会計期間終了後9ヶ月以内に提出
- 届出遅延の罰則は£100から£5,000（2025年1月引き上げ）
個人所得税 2025/26
Gibraltarの課税年度は7月1日から6月30日までです。居住者は2つの制度 — 総所得ベースシステム（GIBS）または控除ベースシステム（ABS）— から選択できます。納税者はどちらか税額が低くなる方で課税されます。
GIBS（総所得£25,000以下）
| 最初の£10,000 | 6% |
| £10,001–£17,000 | 20% |
| 残額 | 28% |
GIBS（総所得£25,000超）
| 最初の£17,000 | 16% |
| £17,001–£25,000 | 19% |
| £25,001–£40,000 | 25% |
| £40,001–£105,000 | 28% |
| £105,000超 | 25% |
年間所得£11,450以下の者は非課税です。所得£11,451から£19,500の間にはテーパーリリーフが適用されます。
ABSでは、個人控除（£3,455）、配偶者控除（£3,455）、住宅ローン利息、生命保険、健康保険の控除が認められます。ABSの税率区分は14%、17%、39%です。
取引税（2026年7月15日より）
条約により設立されたGibraltarとEUの関税同盟の下、2026年7月15日から輸入関税は廃止され、Gibraltar市場での販売を目的として輸入または製造される物品に課される取引税に置き換えられます。これはHM Customsが輸入時に課税するもので、VATでも小売売上税でもありません。Gibraltarには引き続きVATはありません。
0%
食品、水、医薬品、書籍
5%
EU VAT指令附属書IIIに基づく特定のカテゴリー
15%
標準税率（初年度）、3年目までに17%に引き上げ
たばこ、燃料、アルコールに対する物品税は影響を受けず、引き続き適用されます（燃料は条約発効後最初の3年間は物品税が免除されます）。出典：Government of Gibraltar Technical Notice 72/2026, Basic Features of the Customs Union Between Gibraltar and the EU。
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