Gibraltar s'est forgé une réputation comme l'une des juridictions les plus fiscalement avantageuses d'Europe, attirant entreprises, entrepreneurs et particuliers fortunés du monde entier. Sa combinaison d'un faible impôt sur les sociétés, d'une absence d'impôt sur les plus-values, de droits de succession et de TVA – le tout dans un cadre réglementé et basé sur le droit commun britannique – en fait un choix attrayant pour les affaires internationales.
Impôt sur les Sociétés : 12,5 %
Le taux d'impôt sur les sociétés de Gibraltar est de 12,5 %, parmi les plus bas d'Europe. Ce taux s'applique aux bénéfices réalisés et provenant de Gibraltar. Le système fiscal est territorial – seuls les revenus réalisés ou provenant de Gibraltar sont soumis à l'impôt de Gibraltar. Les revenus générés en dehors de Gibraltar par une société enregistrée à Gibraltar ne sont généralement pas imposés à Gibraltar.
Ce système territorial rend Gibraltar particulièrement attrayant pour les entreprises internationales dont les revenus proviennent de clients et d'opérations en dehors du territoire. Les secteurs clés qui ont été attirés par Gibraltar incluent les jeux en ligne, les services financiers, les assurances, la fintech et la blockchain, et le commerce électronique.
Pas d'Impôt sur les Plus-Values
Gibraltar n'applique aucun impôt sur les plus-values. Les gains réalisés sur la vente d'actifs – y compris les biens immobiliers, les actions et les participations commerciales – ne sont pas soumis à l'impôt. C'est un avantage significatif pour les investisseurs et les entrepreneurs qui créent de la valeur dans des entreprises ou des portefeuilles d'investissement.
Pas de Droits de Succession ni d'Impôt sur la Fortune
Il n'y a pas de droits de succession, de droits de mutation ou d'impôt sur la fortune à Gibraltar. Les actifs peuvent être transmis aux héritiers sans déclencher de responsabilité fiscale sur le territoire. Combiné à l'absence d'impôt sur les plus-values, cela fait de Gibraltar une juridiction attrayante pour la préservation du patrimoine et la planification intergénérationnelle.
Pas de TVA ni de Taxe de Vente
Gibraltar est en dehors du système de TVA de l'UE et n'applique aucune taxe sur la valeur ajoutée ni taxe de vente. Cela réduit la charge administrative des entreprises et rend les prix à la consommation inférieurs à ceux des pays voisins de l'UE. Des droits d'importation s'appliquent sur certaines marchandises entrant à Gibraltar, mais ceux-ci sont généralement inférieurs aux équivalents de l'UE.
Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques
Le système d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Gibraltar propose deux méthodes de calcul, et les contribuables paient celle qui aboutit au montant le plus bas :
- Système Basé sur le Revenu Brut : Un barème progressif avec des taux de 6 % à 28 %, appliqué au revenu brut avec des déductions limitées.
- Système Basé sur les Allocations : Des taux progressifs appliqués au revenu imposable après déductions (personnelles, conjoint, enfants, etc.).
Il est important de noter qu'il existe un plafond fiscal annuel. Pour l'année fiscale 2025/26, aucun particulier ne peut payer plus d'environ 46 150 £ d'impôt sur le revenu, quel que soit son revenu total. Ce plafond rend Gibraltar très attractif pour les hauts revenus.
Résidence Catégorie 2 (Cat 2)
Le programme de résidence Catégorie 2 est conçu pour les particuliers fortunés qui souhaitent résider à Gibraltar. Les résidents Cat 2 bénéficient d'un taux d'imposition préférentiel sur les premiers 118 000 £ de revenus imposables (à différentes tranches), sans impôt sur les revenus dépassant ce seuil. L'impôt annuel minimum payable est d'environ 37 000 £ et le maximum est d'environ 46 150 £.
Les candidats doivent posséder ou louer une propriété résidentielle agréée à Gibraltar (valeur locative annuelle minimale d'environ 35 000 £) et ne doivent pas concurrencer les entreprises locales. Le statut Cat 2 donne accès aux avantages de résidence, de soins de santé et de style de vie de Gibraltar.
HEPSS (Hauts Dirigeants Possédant des Compétences Spécialisées)
Le programme HEPSS s'adresse aux cadres supérieurs et aux spécialistes employés par des entreprises basées à Gibraltar. Comme pour la Cat 2, les participants HEPSS ne paient d'impôt que sur les premiers 160 000 £ de revenus bruts, l'impôt étant calculé à un taux qui aboutit à un paiement minimum d'environ 44 000 £ et un maximum d'environ 46 150 £.
Création d'Entreprise
La création d'une entreprise à Gibraltar est simple et peut être réalisée en quelques jours ouvrables. Le processus est régi par le Companies Act 2014 (Loi sur les Sociétés de 2014), qui est basé sur le droit des sociétés britannique. Les caractéristiques clés incluent :
- Capital social minimum de 1 £ (actions sans valeur nominale non autorisées)
- Au moins un administrateur et un actionnaire requis
- Une adresse de siège social à Gibraltar est obligatoire
- Exigences de dépôt annuel similaires à celles du Royaume-Uni (déclarations annuelles, comptes audités pour les grandes entreprises)
- Le registre des sociétés est la Companies House de Gibraltar
Cadre Réglementaire
Gibraltar est une juridiction bien réglementée. Ce n'est pas un paradis fiscal au sens traditionnel du terme – elle est entièrement conforme aux normes de l'OCDE, a signé de nombreux Accords d'Échange de Renseignements Fiscaux (AERF) et participe à la Norme Commune de Déclaration (NCD) pour l'échange automatique d'informations financières. Le territoire est réglementé par la Gibraltar Financial Services Commission (GFSC) pour les services financiers, et dispose de son propre cadre réglementaire complet pour les jeux en ligne, les assurances et les entreprises de blockchain/DLT.
Industries Clés
Les industries qui ont prospéré sous le régime fiscal et réglementaire de Gibraltar incluent :
- Jeux en Ligne (iGaming) : Gibraltar a été l'une des premières juridictions à réglementer les jeux de hasard en ligne (depuis 1998) et héberge de nombreuses des plus grandes sociétés de jeux en ligne du monde.
- Services Financiers : Banque, assurance, gestion de fonds et gestion de patrimoine.
- Fintech & Blockchain : Gibraltar a introduit le premier cadre réglementaire sur mesure au monde pour la DLT (Distributed Ledger Technology) en 2018.
- Transport Maritime & Avitaillement : Gibraltar est un port d'avitaillement majeur en Méditerranée.